行政事業單位對公務卡相關業務如何進行賬務處理？

行政事業(ye) 單位對公務卡相關(guan) 業(ye) 務如何進行賬務處理？

日期：2023-08-24

大中小

根據《政府會(hui) 計製度——行政事業(ye) 單位會(hui) 計科目和報表》（財會(hui) 〔2017〕25號）和《政府會(hui) 計準則製度解釋第1號》（財會(hui) 〔2019〕13號）規定，行政事業(ye) 單位關(guan) 於(yu) 公務卡業(ye) 務分兩(liang) 種情況進行賬務處理。

第一種情況是公務卡持卡人報銷時單位還未向銀行償(chang) 還公務卡欠款。在這種情況下，當本單位公務卡持卡人報銷時，在財務會(hui) 計下，按照審核報銷的金額，借記“業(ye) 務活動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；預算會(hui) 計不作處理。當單位償(chang) 還公務卡欠款時，按照實際償(chang) 還的金額，在財務會(hui) 計下借記“其他應付款”科目，貸記“零餘(yu) 額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；在預算會(hui) 計下借記“行政支出”、“事業(ye) 支出”等科目，貸記“資金結存”科目。

第二種情況是單位向銀行償(chang) 還公務卡欠款時公務卡持卡人還未報銷。在這種情況下，單位償(chang) 還尚未報銷的本單位公務卡欠款時，按照償(chang) 還的金額，在財務會(hui) 計下借記“其他應收款”科目，貸記“零餘(yu) 額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；預算會(hui) 計不作處理。當持卡人報銷時，按照報銷金額，在財務會(hui) 計下借記“業(ye) 務活動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記“其他應收款”科目；在預算會(hui) 計下借記“行政支出”、“事業(ye) 支出”等科目，貸記“資金結存”科目。若年末結賬前公務卡持卡人仍未報銷，單位應當按照償(chang) 還的金額，借記“行政支出”、“事業(ye) 支出”等科目，貸記“資金結存”科目。以後年度，持卡人報銷金額與(yu) 已計入預算支出的金額不一致的，單位應當通過相關(guan) 預算結轉結餘(yu) 科目“年初餘(yu) 額調整”明細科目進行處理。

掃一掃在手機打開當前頁